El formulario 1120 es la declaración anual de impuesto federal que el IRS exige a las corporaciones en Estados Unidos. Muchas LLC de dueños extranjeros también deben presentarlo, aunque no paguen impuesto.
Esa es la fuente de la confusión. En una C-Corp (una sociedad que tributa por sí misma), el formulario se completa entero. En la LLC unipersonal de un no residente, se entrega casi en blanco, como carátula de un formulario informativo.
Si sabes cuál es tu caso, cómo se llena cada versión y cuándo vence, evitarás multas que pueden superar con creces lo que cuesta mantener la empresa.
¿Qué es el formulario 1120 del IRS?
El formulario 1120, U.S. Corporation Income Tax Return, es la declaración en la que una corporación estadounidense informa sus ingresos, deducciones, ganancias y pérdidas. En ella también calcula su impuesto federal sobre la renta, que desde 2018 es una tasa fija del 21% sobre la renta imponible.
La C-Corp es un contribuyente distinto de sus dueños, y de ahí viene la doble tributación. Primero tributa la empresa por su beneficio y después el accionista por los dividendos que recibe. Si ese accionista no reside en EE. UU., el dividendo suele soportar una retención del 30%, que puede reducirse cuando existe un convenio de doble imposición con su país.
Conviene no confundirlo con el resto de la familia 1120. La S-Corp es una corporación cuyo resultado tributa directamente en sus accionistas. El 1120-F, por su parte, corresponde a sociedades constituidas en el extranjero:
Formulario | Quién lo presenta | ¿Aplica a no residentes? |
|---|---|---|
1120 | C-Corp o LLC que eligió tributar como corporación | Sí |
1120-S | S-Corp | No: un no residente no puede ser accionista de una S-Corp |
1120-F | Corporación extranjera con actividad o ingresos en EE. UU. | Sí, pero para sociedades constituidas fuera de EE. UU. |
LLC multimiembro tratada como sociedad (partnership) | Sí, con un K-1 por socio |
Hay una regla poco conocida : la corporación debe presentar el 1120 cada año mientras siga constituida, aunque no haya facturado ni tenido actividad. La obligación solo termina con la disolución formal ante el estado y una última declaración marcada como final.
¿Tu LLC tiene que presentar el formulario 1120?
Depende de cómo tribute. Tu LLC presenta el 1120 completo si eligió tributar como C-Corp y un 1120 pro forma si es unipersonal y su dueño es extranjero. Con dos o más socios y sin elección fiscal, le corresponde otro formulario.
LLC que eligió tributar como C-Corp
Por defecto, una LLC no tributa como corporación. Pasa a hacerlo si presenta el Form 8832 (Entity Classification Election), la solicitud para que el IRS la trate como corporación. Desde ese momento presenta un 1120 completo y debe adjuntar una copia del 8832 a la declaración del año en que la elección entra en vigor.
Veamoslo mejor con un ejemplo. Un freelancer colombiano que factura a clientes estadounidenses y reinvierte casi todo el beneficio. Como C-Corp, pagaría el 21% a nivel federal sobre lo que queda en la empresa, más el impuesto estatal que corresponda. A cambio, aplazaría la segunda capa de impuesto hasta repartir dividendos.
Pero esa cuenta no siempre le sale a favor. Colombia no tiene un convenio integral de doble imposición con EE. UU., así que la retención sobre dividendos y la tributación en su país pesan mucho. Esto deberías decidirlo con asesoría, porque volver a cambiar de clasificación suele exigir esperar 60 meses, según las reglas del Form 8832.
LLC de un solo dueño no residente: el 1120 pro forma
Es el caso más frecuente entre los clientes de Start Companies. Una LLC unipersonal de un extranjero es una disregarded entity, es decir, una entidad ignorada a efectos fiscales cuyo resultado se atribuye directamente a su dueño.
Este tipo de LLC no calcula impuesto en el 1120. Eso sí, desde el ejercicio 2017 debe presentar cada año el formulario informativo 5472, y el IRS exige enviarlo junto con un 1120 pro forma que hace de carátula.
En el pro forma solo completas cuatro elementos:
Nombre y dirección de la LLC.
El EIN, en el ítem B.
El ítem E, donde indicas si es la primera o la última declaración, o si hubo un cambio de nombre o de dirección.
La leyenda Foreign-owned U.S. DE, en la parte superior de la primera página.
Todo lo demás queda en blanco.
Si tu LLC tiene dos o más socios extranjeros, presenta el formulario 1065, con un Schedule K-1 que refleja la parte del resultado de cada socio, salvo que haya elegido tributar como corporación. También puede tener obligaciones de retención sobre la parte de los socios extranjeros, que conviene revisar con un profesional.
¿Cómo llenar el formulario 1120 paso a paso?
Antes de empezar, necesitas la contabilidad del año cerrada y saber en qué escenario estás. Una C-Corp completa el formulario entero con sus anexos. Una LLC extranjera unipersonal rellena solo la cabecera del pro forma y concentra el trabajo en el 5472.
Documentos que necesitas antes de empezar
Reúne esta información de antemano para no quedarte bloqueado a mitad de camino:
El EIN de la empresa: sin él no puedes presentar la declaración.
Nombre legal, dirección, fecha y estado de constitución.
El código NAICS, la clasificación de seis dígitos que identifica tu actividad.
El estado de resultados (P&L) del ejercicio.
El balance al inicio y al cierre del año.
El registro de transacciones con el dueño: aportes, retiros y préstamos.
Los pagos estimados realizados durante el año.
Página 1: ingresos, deducciones e impuesto
La primera página arranca con la línea 1a, donde declaras los ingresos brutos, y la 1b, donde restas las devoluciones. La línea 2 recoge el costo de la mercancía vendida y exige adjuntar el Form 1125-A.
Por ejemplo, una tienda de Shopify detalla ahí sus compras de inventario. Mientras que una consultora sin inventario deja esa línea en blanco.
Luego vienen los gastos ordinarios y necesarios del negocio: salarios, alquiler, software, honorarios o publicidad. Los gastos personales del dueño no son deducibles. Al restar estas deducciones del ingreso total, obtienes la renta imponible, y el impuesto se calcula en el Schedule J antes de pasar a la página 1.
Anexos (schedules) que acompañan al 1120
En una corporación pequeña, los schedules más habituales son estos:
Schedule C: dividendos recibidos de otras sociedades y la deducción especial que puede corresponderles.
Schedule J: cálculo del impuesto, con los créditos y pagos ya realizados.
Schedule K: preguntas generales, como el método contable (caja o devengo) o la existencia de accionistas extranjeros con un 25 % o más.
Schedule L: el balance según tus libros al inicio y al cierre del ejercicio.
Un detalle técnico puede ahorrarte trabajo. Una pregunta del Schedule K consulta si los ingresos totales y los activos al cierre son inferiores a 250 000 USD. Si respondes que sí, puedes quedar exento de completar los Schedules L, M-1 y M-2.
Confirma ese umbral en las instrucciones oficiales del Form 1120 del año que declaras.
¿Cómo se presenta el 1120 pro forma con el 5472?
Según las instrucciones vigentes del Form 5472, este formulario y el 1120 pro forma no se presentan electrónicamente. Se envían por fax o correo postal a una unidad específica del IRS en Ogden (Utah), cuya dirección es distinta de la del 1120 común.
Enviarlos a la dirección habitual es uno de los errores que más vemos, así que verifica la dirección y el número de fax de cada año. Guarda también la confirmación del fax o el comprobante de correo certificado.
En el 5472 declaras todas las transacciones entre la LLC y su dueño extranjero: aportes de capital, retiros, préstamos y gastos que pagaste por la empresa, incluidos los de constitución.
¿Cuándo vence el formulario 1120 y cómo pedir una prórroga?
En general, el 1120 vence el día 15 del cuarto mes después del cierre del ejercicio fiscal. Con año calendario, la declaración del ejercicio 2026 se presenta hasta el 15 de abril de 2027. Si la fecha cae en fin de semana o feriado, se traslada al siguiente día hábil.
Si tu ejercicio cierra el 31 de marzo, el vencimiento es el 15 de julio. Si lees esto a finales de 2026, aprovecha las semanas que quedan para ordenar los movimientos del año. Por eso, en nuestra plataforma incluimos recordatorios de cumplimiento fiscal para que no se te pase ninguna fecha.
El Form 7004 concede una prórroga automática de seis meses, hasta el 15 de octubre en el año calendario. Pero esa prórroga sirve para presentar, no para pagar. Una C-Corp que pide la extensión y paga en septiembre acumula intereses y recargos desde el 15 de abril.
Una C-Corp paga su impuesto por vía electrónica con el EFTPS (Electronic Federal Tax Payment System). Según las instrucciones del IRS, si prevé deber 500 USD o más, al año siguiente tendrá que hacer pagos estimados trimestrales. El 1120 pro forma no implica ningún pago.
Errores frecuentes al presentar el formulario 1120 y cómo corregirlos
Los errores más caros suelen deberse a una mala elección del formulario o a omisiones. El IRS los sanciona aunque la empresa no deba impuesto, y estos son los que más vemos:
No presentar porque la LLC no tuvo ingresos.
Presentar un 1120 completo cuando correspondía el pro forma.
Omitir el 5472 o no declarar transacciones con el dueño. Según las instrucciones del Form 5472, la multa es de 25 000 USD por formulario y por año. Puede aumentar si no corriges el error tras la notificación del IRS.
La otra gran señal de alerta son las inconsistencias entre cifras. Si el balance del Schedule L no cuadra con la página 1 o con tu contabilidad, el IRS puede pedirte explicaciones. Para corregir un 1120 ya presentado, usa el Form 1120-X, firmado por un directivo de la corporación.
Como ocurre con todas las declaraciones, puedes presentarla por tu cuenta o delegarla en expertos. Por ejemplo en nuestro Pack Premium se incluye la declaración federal (1120 + 5472, o 1065) preparada por un CPA, es decir, un contador público certificado.
Nuestro equipo reúne contadores públicos y Enrolled Agents, profesionales habilitados por el IRS para representar a contribuyentes. De esta forma hemos creado más 1400 LLC.
¿Necesitas ayuda para gestionar tu empresa?
Preguntas frecuentes
¿Una LLC de un solo miembro extranjero tiene que presentar el formulario 1120 si no tuvo ingresos?
En la mayoría de los casos, sí. La obligación depende de las transacciones reportables con el dueño. Pagar con tu dinero la constitución o el Registered Agent (el representante que recibe las notificaciones oficiales) ya cuenta para el 5472.
Si de verdad no hubo ninguna transacción, conviene analizar tu caso. Ante la duda, presentar el pro forma te evita el riesgo de la multa de 25 000 USD.
¿Cuál es la diferencia entre el formulario 1120 y el 1120-S?
La diferencia está en quién paga el impuesto. La C-Corp tributa por sí misma en el 1120, mientras que la S-Corp traslada su resultado a los accionistas mediante el 1120-S. Si eres extranjero, solo tienes acceso a la primera vía.
¿Se puede presentar el formulario 1120 de forma electrónica?
Depende de la versión. El 1120 completo admite el e-file (presentación electrónica) a través de un proveedor autorizado por el IRS. El pro forma con el 5472 sigue el circuito de fax o correo descrito más arriba.
¿Necesito SSN o ITIN para presentar el formulario 1120 de mi empresa?
No. La declaración se identifica con el EIN de la empresa. En el 5472 puedes indicar tu ITIN si lo tienes. Si no, el formulario prevé un número de referencia para identificar al dueño.
Si necesitas el ITIN para otros trámites, Start Companies puede gestionarlo por 350 USD.
¿Cuánto cuesta que un profesional prepare el formulario 1120 y el 5472?
El precio dependerá de la complejidad: un pro forma con pocas transacciones no exige el mismo trabajo que una C-Corp con inventario. En Start Companies, la preparación está incluida en el Pack Premium (1450 USD), junto con la renovación anual y una consultoría fiscal de 60 minutos con un CPA.
Escrito por
Ignacio Navarro
Ignacio Navarro es Contador Público, fundador de Start Companies y asesor especializado en sociedades en Estados Unidos para emprendedores, freelancers y negocios digitales de Latinoamérica. Con formación en tributación internacional y estudios en UCEMA, acompaña a clientes no residentes en la creación y mantenimiento de LLCs, apertura bancaria, facturación, contabilidad e impuestos. Su experiencia combina estrategia fiscal, cumplimiento y visión práctica para operar en EE.UU. de forma simple, ordenada y profesional.
